нельзя выставить эсчф так как итоговая возможная для перевыставления сумма ндс равна нулю

Нестандартные ситуации в работе с ЭСЧФ: советы аудитора

Олег Бурдюк

Завершаем рассказ о том, как проходила практическая конференция «Электронный счет-фактура по НДС и камеральный контроль: практика применения». В ходе конференции были заданы вопросы о создании ЭСЧФ в сложных ситуациях. Отвечал на них, а также давал свои рекомендации Олег Алексеевич Бурдюк. Приведем наиболее интересные из прозвучавших вопросов.

Условия для вычета «входного» НДС выполнены в одном отчетном периоде (в том числе ЭСЧФ подписан вовремя), а плательщик желает принять НДС к вычету в следующем. Вправе ли он по своему желанию изменить дату наступления права на вычет на более позднюю посредством сервиса «Управление вычетами»?

Арендодатель на основании договора аренды перевыставляет арендатору стоимость коммунальных услуг, не включенных в арендную плату. При этом ему ежемесячно приходится создавать не один, а несколько ЭСЧФ на основании каждого ЭСЧФ от поставщиков возмещаемых услуг. Вправе ли арендодатель отказаться от перевыставления коммунальных услуг и исчислять НДС в общем порядке?

Вместе с тем облегчить работу с ЭСЧФ у арендодателя можно. Для этого он вправе воспользоваться одним из вариантов:

— включить коммунальные услуги в стоимость арендной платы. В этом случае арендодатель будет выставлять арендатору только 1 ЭСЧФ по арендной плате;

Организация-покупатель применяет УСН без НДС. Признается ли она плательщиком НДС для цели выставления (направления) ЭСЧФ при продаже ей объектов? А именно продавец должен выставлять ЭСЧФ в адрес такого покупателя или направлять его на Портал?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
При оказании экспортируемой транспортной услуги, облагаемой НДС по нулевой ставке, в месте разгрузки случился простой по вине заказчика. Перевозчик выставил заказчику штраф. Вправе ли перевозчик стоимость услуг и сумму штрафа объединить в одном ЭСЧФ?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Организация ввезла товар из Германии, уплатила таможенный НДС и направила ЭСЧФ на Портал. Позже таможенная стоимость товара была увеличена. В связи с этим был доплачен таможенный НДС. Каким образом и в какие сроки организация должна создать ЭСЧФ?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Организация выполнила строительно-монтажные работы. Акт за июнь заказчик подписал 22 июня и попросил выставить ЭСЧФ в этот же день. Вправе ли организация выставить ЭСЧФ 22 июня, если в качестве даты в строке 3 указана дата 30 июня?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Организация с 1 января 2018 г. перешла с ОСН на УСН без НДС. В 2018 году она возвращает поставщику товары, приобретенные в 2017 году. Должна ли организация подписывать ЭСЧФ на возврат товаров?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Организация с 1 июля 2018 г. перешла с УСН без НДС на УСН с НДС. Учет осуществляет в Книге учета доходов и расходов. Что нужно сделать, чтобы принять к вычету сумму «входного» НДС, выделенную из остатков товаров, имеющихся на момент перехода?

Для принятия к вычету самостоятельно выделенных сумм «входного» НДС из остатков товаров должны быть выполнены следующие условия :

— суммы НДС должны быть уплачены;

— суммы НДС должны быть отражены в Книге учета доходов и расходов:

— ЭСЧФ от поставщиков товаров в отношении этих сумм НДС должны быть подписаны.

Источник

Аудиториум ilex с Олегом Бурдюком «Типичные ошибки в ЭСЧФ. Способы исправления»

Олег Бурдюк

ООО «ЮрСпектр» провело аудиториум ilex на тему «Типичные ошибки в ЭСЧФ. Способы исправления».

На вопросы участников об ошибках в ЭСЧФ и способах их исправления ответил Бурдюк Олег Алексеевич, аудитор, налоговый консультант, заместитель председателя Палаты налоговых консультантов. Предлагаем ознакомиться с наиболее интересными из прозвучавших ответов.

Организация реализовала товар, часть которого была возвращена покупателем. Продавец выставил дополнительный ЭСЧФ на возврат, который был подписан покупателем ЭЦП. По истечении времени было обнаружено, что в дополнительном ЭСЧФ продавцом неверно указана дата в строке 3. Как исправить ошибку, если продавец за это время был реорганизован? Нужно выставить в адрес правопреемника? Как заполнить?

Правопреемник отвечает по всем обязательствам присоединенной к нему организации, поэтому он должен исправить ошибку. В случае если ошибочная и правильная даты совершения операции в строке 3 дополнительного ЭСЧФ попадают в один отчетный период, исправления не имеют большого смысла. Если эти даты попадают в разные периоды, правопреемник должен аннулировать дополнительный ЭСЧФ на возврат, выставив дополнительный ЭСЧФ с отрицательными показателями. Следующий шаг — выставить дополнительный ЭСЧФ без ссылки на исходный (поскольку исходный ЭСЧФ был выставлен с другим УНП и сослаться на него правопреемник не может) с правильной датой совершения операции в строке 3 ЭСЧФ. В строке 31 этих дополнительных ЭСЧФ нужно указать наименование, УНП реорганизованной организации и причину создания дополнительного ЭСЧФ — «за реорганизованную организацию».

Обратите внимание, что дополнительный ЭСЧФ с отрицательными показателями вступает в силу только после подписи покупателя, а с положительными показателями — сразу. Если покупатель не подпишет дополнительный ЭСЧФ с отрицательными значениями, это вызовет ошибки при проведении камерального контроля (п. 1 ст. 54 ГК, абз. 3 ч. 2, ч. 3 п. 11 ст. 131 НК, подп. 8.5, ч. 4 подп. 25.2 Инструкции N 15).

Можно ли подписывать ЭСЧФ с некорректно указанными номером или датой ПУД при возможности его идентифицировать по другим реквизитам?

Да, если можно установить, что конкретный ЭСЧФ относится к конкретному ПУД, то такой ЭСЧФ можно подписать несмотря на ошибку в номере или дате ПУД. Это позволит зафиксировать дату наступления права на вычет (абз. 4 ч. 1 п. 6 ст. 132 НК). В дальнейшем при выставлении исправленного ЭСЧФ продавцом (с корректировкой сведений о ПУД) эта дата не изменится. Если не подписать некорректный ЭСЧФ, а ждать пока продавец выставит ЭСЧФ с верными реквизитами, дата наступления права на вычет может сместиться на этот период ожидания.

Организация-исполнитель получила в июне 2021 г. подписанный заказчиком акт об оказанных услугах, датированный мартом 2021 г. (заказчик не проставил в акте дату подписания). Можно ли в строке 3 ЭСЧФ по такому акту указать июньскую дату и учесть акт при расчете НДС во II квартале 2021 г., чтобы не подавать уточненную декларацию по НДС за I квартал 2021 г. и не уплачивать пени?

Нет, так делать нельзя.

В рассматриваемой ситуации несмотря на получение акта от заказчика с опозданием моментом фактической реализации услуги по такому акту является март 2021 г. Организация-исполнитель должна учесть такой акт в целях исчисления НДС в I квартале 2021 г. и указать в строке 3 ЭСЧФ мартовскую дату (абз. 4 ч. 3 п. 6 ст. 121 НК, подп. 21.3 Инструкции N 15). ЭСЧФ выставляется при этом в течение 3 рабочих дней со дня получения акта от заказчика (абз. 3 ч. 2 п. 5 ст. 131 НК).

Чтобы избежать подачи уточненной декларации по НДС за I квартал 2021 г., отразить налоговую базу НДС можно в декларации по НДС за II квартал 2021 г. с заполнением раздела V«Сведения о занижении (завышении) суммы НДС, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» по строке за март (подп. 8.2 Инструкции N 2). При этом отмечу, что подача уточненной декларации по НДС, в которой сумма налогового обязательства увеличивается, не учитывается при подсчете баллов для оценки степени риска субъекта хозяйствования (приказ МНС от 09.02.2018 N 20).

Чтобы избежать пеней из-за несвоевременного исчисления НДС по опоздавшим актам, нужно переплачивать налог.

Подрядчик случайно аннулировал исходный ЭСЧФ, подписанный заказчиком. Аннулирование заказчиком не подписано. Как отменить ошибочное аннулирование на Портале?

Способа отменить ошибочное аннулирование нет. При этом, если аннулирование не будет подписано заказчиком, ЭСЧФ будет считаться выставленным и иметь статус «Выставлен. Аннулирован поставщиком» (ч. 4 подп. 8.6 Инструкции N 15).

Арендодатель в декабре 2020 г. выставил счет и ЭСЧФ за аренду помещения исходя из ставки базовой арендной величины без учета моратория. После вступления в силу моратория арендодатель внес изменения в счет за аренду за декабрь 2020 г. и выставил исправленный ЭСЧФ до подачи декларации по НДС за IV квартал 2020 г. Арендатор, подписав указанный ЭСЧФ, сумму НДС принял к вычету в декларации по НДС за IV квартал 2020 г.

После выхода разъяснения арендодатель снова вносит изменения в ЭСЧФ, перевыставив его в статусе «Исправленный» (после подачи декларации по НДС за IV квартал 2020 г.). Соответственно, после подписания «нового» исправленного ЭСЧФ арендатором предыдущий ЭСЧФ аннулировался.

Таким образом, НДС к вычету у арендатора за декабрь 2020 г. уменьшился, хотя дата хозяйственной операции в исправленном ЭСЧФ указана 31.12.2020. В камеральном контроле указанный вычет отразился в январе 2021 г., за IV квартал 2020 г. образовалась недоимка по НДС.

Можно ли в данной ситуации проводить управление вычетами?

Арендодатель должен выставить второй исправленный ЭСЧФ за 2020 г. При этом, поскольку второй исправленный ЭСЧФ с увеличением суммы НДС будет подписан арендатором после 20 января 2021 г., сумма увеличения НДС принимается к вычету только в 2021 г. Кроме этого, арендодатель в 2021 г. выставляет дополнительные ЭСЧФ по корректировке аренды за 2020 г. на дату составления ПУД по согласованию уменьшения стоимости, т.е. текущей датой 2021 г., и арендатор уменьшает вычеты в 2021 г. (ст. 129 НК, подп. 1.6 — 1.7 Указа N 512, п. 12 Указа N 143, письмо МНС от 18.01.2021 N 2-2-13/00095).

Продавец в отношении полученных от покупателя пеней выставил дополнительный ЭСЧФ в адрес покупателя (вместо того, чтобы направить ЭСЧФ на Портал). Можно ли не исправлять ЭСЧФ?

Ответ на этот и другие вопросы читайте в ilex

Источник

Как выставить ЭСЧФ при частичном или полном возврате товаров

Обороты по реализации товаров являются объектом обложения НДС. Продажи отражаются в налоговой декларации по НДС у продавца по наступлению момента фактической реализации (ч. 1 п. 1 ст. 31, подп. 1.1 ст. 115, п. 1, 2 ст. 121 НК, абз. 2 подп. 15.1 Инструкции N 2). При этом по каждому обороту по реализации товаров продавец обязан выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ (п. 4 ст. 131 НК).

Если после продажи покупатель возвращает товары, то у продавца на сумму возврата уменьшаются обороты по реализации, а у покупателя производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (абз. 2 п. 1 ст. 129, абз. 2 ч. 1 п. 18 ст. 133 НК).

При этом сведения на Портале ЭСЧФ также нуждаются в корректировке. Для этого продавец должен выставить электронный счет-фактуру на возврат товара. По общему правилу в случае полного или частичного возврата товаров продавец должен выставить покупателю дополнительный ЭСЧФ (абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК). В нем с отрицательными значениями продавец должен показать стоимость возвращенных товаров и относящуюся к ней сумму НДС (абз. 3 ч. 3 п. 11 ст. 131 НК).

Примечание
Срок, в который нужно выставить дополнительный ЭСЧФ на возврат товаров, законодательством не установлен.
В то же время от того, когда продавец выставит и покупатель подпишет дополнительный ЭСЧФ (если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП), зависит отчетный период, в котором продавец сможет уменьшить обороты по реализации (абз. 3 п. 3, п. 4 ст. 129 НК).

Таким образом, налоговым законодательством установлено, что при реализации товаров и их полном или частичном возврате продавец должен выставлять покупателю 2 ЭСЧФ (п. 4, абз. 3 ч. 2 п. 11 ст. 131 НК, п. 7, ч. 1 п. 28, п. 29 Инструкции N 15):

— исходный ЭСЧФ с положительной суммой по обороту по продаже товаров;

— дополнительный ЭСЧФ с отрицательной суммой по обороту по возврату товаров.

Внимание!
Ранее специалисты МНС допускали создание «свернутого» ЭСЧФ в случае, если отгрузка товаров и их частичный возврат производятся в одном календарном месяце. На сегодняшний день их позиция изменилась: в указанном случае нужно создавать и исходный ЭСЧФ на отгрузку и дополнительный ЭСЧФ на возврат.

Пример. Выставление ЭСЧФ продавцом, если реализация и частичный возврат от покупателя произошли в одном месяце

Продавец — плательщик НДС в апреле отгрузил покупателю товары на сумму 120 руб., в том числе НДС (20%) в сумме 20 руб. Покупатель обнаружил скрытый брак и в том же месяце вернул часть товаров на сумму 30 руб., в том числе НДС (20%) в сумме 5 руб., продавцу.

Продавец выставляет исходный ЭСЧФ на оборот по реализации товаров на сумму 120 руб., в том числе НДС 20 руб. Затем выставляет дополнительный ЭСЧФ с минусом, в котором указывает отрицательные значения стоимости возвращенных товаров — 30 руб. и относящуюся к ней сумму НДС — 5 руб.

Источник

МНС о камеральном контроле и ответственности плательщиков

Светлана Владимировна Еськова

Продолжаем рассказ о ходе практической конференции «Электронный счет-фактура по НДС и камеральный контроль: практика применения», проведенной 27.06.2018 МНС и Ассоциацией налогоплательщиков при участии ООО «ЮрСпектр». На конференции рассматривались вопросы, касающиеся особенностей проведения камерального контроля НДС на Портале ЭСЧФ, а также применения мер ответственности налогоплательщиков в результате некорректной работы с ЭСЧФ и результатами камерального контроля. С пленарным докладом выступила Светлана Владимировна Еськова, начальник управления организации камерального контроля МНС. Также она ответила на вопросы читателей портала ilex.новости и участников конференции.

Бесспорное преимущество электронного документооборота — возможность избежать ряда ошибок, допускаемых при составлении электронных документов, за счет автоматизации процесса (контроль заполнения обязательных реквизитов, арифметическая проверка и иные) и снижения влияния человеческого фактора по сравнению с оформлением документов вручную.

Электронный документооборот становится своеобразной формой общения между бизнесом и налоговыми органами. Примером электронного обмена информацией стал Портал электронных счетов-фактур. Его развитие активно продолжается уже на протяжении двух лет.

К сожалению, еще не все запланированные нами доработки на Портале реализованы. В работе сейчас находятся такие доработки, как:

— автоматическое определение даты наступления права на вычет в зависимости от даты подписания электронной цифровой подписью ЭСЧФ и применяемого плательщиком отчетного периода (месяц, квартал);

— возможность аннулирования ЭСЧФ из учетных систем плательщика;

— отображение страницы управления вычетами по входящим ЭСЧФ и перевыставлений НДС;

— отображение в личном кабинете подписи сотрудника, подписавшего входящие ЭСЧФ.

Мы прилагаем все усилия, чтобы реализовать эти сервисы в максимально короткий срок, что упростит работу плательщиков и сделает более удобным проведение самоконтроля за полнотой и своевременностью уплаты НДС.

С 1 января 2018 г. из Указа от 16.10.2009 N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее — Указ N 510) исключены внеплановые выездные проверки для подтверждения обоснованности зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов над суммами НДС, исчисленными по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав . Как теперь проводится контроль по возврату НДС из бюджета?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Как продавцу поступать при частичном возврате товара и выставлении дополнительного ЭСЧФ с отрицательными значениями, если покупатель применяет УСН без НДС и не подписывает ЭСЧФ? Без подписи покупателя такой ЭСЧФ приобретает статус «На согласовании» и не попадает в камеральный контроль.

В 2018 году при ввозе на территорию Беларуси товаров, освобождаемых от НДС, не требуется создавать ЭСЧФ . Мы ввезли товары из России. Отразили оборот в части II декларации по НДС. При этом камеральным контролем установлено несоответствие данных декларации сведениям ЭСЧФ. Из налогового органа в организацию прислали уведомление. Планируется ли доработать систему камерального контроля, чтобы не приходилось давать пояснения о том, что отклонение связано с наличием освобожденного от НДС ввоза товаров?

В ближайшее время мы скорректируем правила камерального контроля исходя из изменившегося с 2018 года порядка, пока это не реализовано. Кроме того, мы сориентируем инспекции МНС, чтобы они не направляли уведомления в случаях, когда величина отклонения по камеральному контролю совпадает с суммой освобожденного от НДС оборота.

Можно ли по такому освобожденному от НДС обороту по ввозу товаров создавать ЭСЧФ и направлять его на Портал, чтобы не было отклонений?

Вопрос от читателя портала ilex.новости:
Нередко при камеральном контроле данные декларации по НДС не сходятся со сведениями из ЭСЧФ на суммы «таможенного» НДС, право на вычет которых подлежит 60-дневной отсрочке по Указу от 26.02.2015 N 99. Как правильно заполнять строки раздела IV «Другие сведения» декларации по НДС, если у организации есть суммы налога, подлежащие отсрочке вычета? Если можно, поясните на примере.

Давайте рассмотрим ситуацию. Организация (отчетный период по НДС — месяц) осуществила ввоз товаров из стран дальнего зарубежья. Уплачен «ввозной» НДС в сумме 100 руб. Дата выпуска товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления приходится на декабрь 2017 г. Товар предназначен для перепродажи и подпадает под действие Указа N 99. 60-дневный срок отсрочки вычета НДС истекает в феврале 2018 г. Поясню, что для наглядности мы специально берем периоды, затрагивающие разные годы.

Наступает январь 2018 г. Поскольку январь относится уже к новому налоговому периоду (году), в разделе IV в строке 2 мы должны показать суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом году (100 руб.). Учитывая, что право на вычет этой суммы «ввозного» НДС в январе еще не наступило, эту же сумму мы оставляем в строках 11 и 11.2 раздела IV декларации за январь. Другие строки раздела IV в январской декларации в приведенной ситуации не заполняются.

Таким образом, в приведенной ситуации упомянутые строки в разделе IV декларации по НДС должны
заполняться так:

Если плательщик придерживается установленных правил, отклонений при камеральном контроле возникать не должно.

Какая административная ответственность предусмотрена для плательщиков при нарушениях, выявленных по результатам камерального контроля?

В настоящее время по результатам камерального контроля к плательщикам применяется ответственность, установленная тремя статьями КоАП:

— статьей 13.4 — за нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета). Меры ответственности здесь дифференцируются в зависимости от длительности просрочки. Кроме того, установлены отдельные меры ответственности за нарушения, совершенные повторно;

— статьей 13.6 — за неуплату или неполную уплату суммы налога. Меры ответственности применяются, и основания для их применения могут возникнуть, в частности, при уплате суммы налога после подачи уточненной декларации в результате корректировок, внесенных на основании уведомлений налоговых органов;

— статьей 13.8 — за непредставление документов или иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений. Меры ответственности по данной статье применяются, в частности, при невыставлении (ненаправлении на Портал) ЭСЧФ либо нарушении установленных для этого сроков. Отмечу, что действие статьи 13.8 КоАП распространяется также на исполнение обязанности по перевыставлению сумм НДС в ЭСЧФ в случаях, установленных в п. 7-1 ст. 105 НК. Обращу внимание, что покупатель при невыставлении ЭСЧФ продавцом вправе обратиться в свой налоговый орган для проведения работы по выставлению продавцом ЭСЧФ. В свою очередь, за несвоевременное выставление ЭСЧФ поставщик будет привлечен к ответственности в рамках данной статьи. Для этого покупателю следует указать о факте невыставления ЭСЧФ продавцом (УНП, наименование продавца) и сослаться на документ (приложить его копию), подтверждающий приобретение объектов, по которому отсутствует ЭСЧФ.

После направления ЭСЧФ на Портал организация обнаружила, что в графе 3.1 «ТН ВЭД ЕАЭС» раздела 6 ЭСЧФ по ввозу товаров на территорию Республики Беларусь указан неверный код ТН ВЭД. Какая ответственность за это предусмотрена?

Организация-покупатель в марте 2018 г. обнаружила расхождение суммы НДС в первичном учетном документе и в соответствующем ему входящем ЭСЧФ за I квартал 2017 г. Об этом она уведомила поставщика и попросила исправить ЭСЧФ. Поставщик отказался это сделать. Как поступить покупателю в сложившейся ситуации?

Источник

Определяем период принятия к вычету сумм НДС на основании ЭСЧФ

Общий порядок вычета в условиях
применения ЭСЧФ

Таким образом, покупатель может включить предъявленные продавцом суммы НДС в сумму налоговых вычетов, которая уменьшает исчисленную при реализации объектов сумму налога, при соблюдении следующих условий:

— в учете покупателя отражен факт приобретения объектов ;

— на основании ПУД «входной» НДС отражен в бухучете по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» ;

— ЭСЧФ получен от продавца и подписан ЭЦП покупателя объектов;

— на основании ПУД и ЭСЧФ «входной» НДС отражен в книге покупок (при ее ведении).

— за тот отчетный период, в котором выполнены условия вычета, если ЭСЧФ выставлен продавцом и подписан покупателем до даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) за указанный отчетный период ;

— в отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан покупателем ЭЦП, если счет-фактура выставлен продавцом или подписан покупателем после даты представления декларации за тот отчетный период, в котором выполнены условия вычета.

О сроках создания ЭСЧФ см.: Печерская И. Электронный счет-фактура: изменения в сроках выставления в 2017 году // Главная книга.by. 2017. N 2.

Об управлении вычетами в полученных от продавца счетах-фактурах см.: Печерская И. Вычет НДС на основании электронного счета-фактуры // Главная книга.by. 2016. N 14.

Особенности определения отчетного периода
вычета НДС по отдельным покупкам

В отношении отдельных покупок для определения отчетного периода, в котором предъявленные суммы НДС подлежат вычету, необходимо учитывать особенности признания момента фактической реализации (МФР) приобретаемых объектов.

При этом по имущественным правам, а также по отдельным работам (услугам) НК установлены особенности определения даты их передачи, выполнения (оказания) соответственно. В связи с этим определение периода принятия к вычету сумм НДС по имущественным правам и работам (услугам) взаимосвязано с определением периода, на который приходится их МФР.

Вычет по имущественным правам

Так как день передачи имущественных прав является и днем их получения, полагаем, что суммы НДС, предъявленные по имущественным правам, подлежат вычету в том отчетном периоде, на который приходится дата наступления срока исполнения обязательства по уплате определенной договором суммы за переданные имущественные права. При этом необходимо учитывать, что период принятия к вычету сумм НДС по имущественным правам не может наступить ранее, чем продавцом будет предъявлен ПУД, на основании которого «входной» НДС можно отразить в учете покупателя.

Вычет по строительным работам

Вычет сумм НДС по строительным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и опытно-технологическим (технологическим) работам (далее — строительные работы) производится на основании ЭСЧФ с учетом особенностей признания МФР таких работ.

— в отчетном периоде, на который приходится последний день месяца выполнения работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи декларации за указанный отчетный период;

— отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, если счет-фактура выставлен исполнителем или подписан заказчиком после даты подачи декларации за отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ.

При подписании акта после 10-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения строительных работ, вычет производится заказчиком в общеустановленном порядке :

— в отчетном периоде, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи декларации за указанный отчетный период;

— отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, если счет-фактура выставлен исполнителем или подписан заказчиком после даты подачи декларации за отчетный период, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ.

Вычет по работам (услугам) непрерывного характера

При отсутствии ЭСЧФ с необходимой информацией либо их неподписании заказчиком до даты представления декларации за отчетный месяц (квартал), в котором выполнены работы (оказаны услуги) непрерывного характера, принятие к вычету сумм НДС производится в отчетном периоде, в котором счета-фактуры получены и подписаны ЭЦП заказчика.

Источник