Требование низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль что ответить
Как объяснить ФНС причины низкой налоговой нагрузки
После подачи налоговой декларации она проверяется специалистами. Информация, изложенная в документе, может вызвать вопросы. В частности, подозрение вызывает низкая налоговая нагрузка. Если у налоговиков возникли вопросы, придется давать пояснения.
Когда подается пояснение о причинах низкой нагрузки
Представитель налоговой имеет право затребовать пояснение к предоставленной декларации. Актуально это в том случае, если содержание документа вызывает вопросы. Обычно соответствующая нужда возникает тогда, когда размер налога существенно занижен. Это вызывает подозрение в сокрытии доходов от государства. Рассмотрим ситуации, в которых могут потребовать пояснение:
Пояснительная может быть затребована только в процессе выездной и камеральной проверки.
Формула для определения нагрузки по налогу на прибыль
Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах. Определяется размер нагрузки по этой формуле:
Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100%
Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации. Какая нагрузка считается низкой? Для определения адекватности показателя полученное значение сравнивается со средними значениями по отрасли.
Нагрузку по налогу на прибыль можно также определить по этой формуле:
Вычисленная сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации за год) / Размер выручки и внереализационных доходов (строка 010 и 0120 листа 02 декларации) * 100%
Низкой считается нагрузка в 1% для торговых фирм и 3% — для субъектов с другими направлениями деятельности.
К СВЕДЕНИЮ! Пониженная нагрузка не является доказательством сокрытия доходов организации. Это только признак, который может насторожить. На его основании не может назначаться штраф. Если обнаружен этот признак, необходимо проводить расследование и осуществлять сбор дополнительных доказательств.
Какие причины пониженной нагрузки привести
Пояснительная записка предоставляется в налоговую или лично, или по почте. Оформляется она в свободной форме. Задача предпринимателя – объяснить, что уменьшение нагрузки не было специальным. Для подтверждения своей позиции нужно указать перечень причин произошедшего. К примеру, это могут быть эти причины:
Рекомендации по составлению пояснительной записки:
На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.
Что делать, если в декларации есть ошибки
Пониженная нагрузка может возникнуть и потому, что в декларации были допущены ошибки. В этом случае нужно направлять уточненные сведения. Рассмотрим распространённые ошибки и их коды:
Если ошибка не влияет на показатель налоговой нагрузки, в пояснении просто прописывается правильный вариант. Также требуется указать, что ошибка не спровоцировала занижения. Альтернативный вариант – подача уточненной декларации. Если же ошибка спровоцировала занижение нагрузки, нужно составлять и направлять уточненную декларацию в самые сжатые сроки.
Уточненная декларация – это таблица, в которой указаны учетные данные и реквизиты. В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения. В документе прописываются все направления деятельности фирмы.
На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта. Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.
Законные основания
Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции. Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов. Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.
То есть требование о пояснениях по низкой нагрузке не оговорено в НК РФ. Есть только косвенное разрешение. Поэтому налоговая может потребовать пояснительную записку, но не может требовать подтверждающих документов. Любые подобные требования будут незаконными. Однако предприниматель может предоставить подтверждающие бумаги по собственной воле. Сделать это рекомендуется, так как позволит избежать выездной проверки и ревизии.
Пояснения по прибыли: низкая налоговая нагрузка (образец)
poyasneniya_po_pribyli_nizkaya_nalogovaya_nagruzka_obrazec.jpg
Похожие публикации
Налоговая служба рекомендует предприятиям и ИП осуществлять самостоятельный контроль объема налоговых поступлений в бюджет. Для этой цели ежегодно устанавливаются рекомендательные средние значения налоговой нагрузки по отраслям. Если в ходе камеральной проверки налоговых деклараций инспектор увидит значительные отклонения от среднеотраслевых показателей, налогоплательщику потребуется пояснить сложившуюся ситуацию. В нашей статье рассмотрим, как составить пояснение о низкой налоговой нагрузке по налогу на прибыль организаций.
Низкая налоговая нагрузка по прибыли
Каждой организации перед сдачей налоговой декларации следует сопоставлять уровень исчисленного налога со средними значениями нагрузки по региону и отрасли. Необоснованно низкий ее показатель может стать одним из решающих критериев для назначения выездной налоговой проверки.
Уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль определяется в процентах как отношение суммы налога к величине доходов (от реализации и внереализационных) за соответствующий период, умноженное на 100.
Если налог к уплате сильно занижен относительно полученной выручки, следует скорректировать его значение в сторону увеличения. Однако, как следует поступить, если декларация уже сдана, и налоговый инспектор запрашивает пояснения?
Налог на прибыль: пояснения в ИФНС по низкой налоговой нагрузке
Запрос разъяснения ситуации от ФНС может прийти в виде требования. Компании не следует игнорировать запрос о предоставлении пояснений по налоговой нагрузке по прибыли во избежание назначения налоговой проверки. Несмотря на тот факт, что обязанность разъяснять информацию о причине снижения налоговых платежей не закреплена в законодательстве, на практике инспекторы ФНС запрашивают пояснение не только в период проведения камеральных проверок предоставленных отчетов. Ответ на полученное требование о низкой налоговой нагрузке по прибыли следует предоставить в течение 5 дней (рабочих) со дня получения.
Пояснительную записку требуется подготовить в письменном формате.
Рассмотрим, какие обязательные сведения в отношении налоговой нагрузки по прибыли ответ налоговой должен содержать.
Для пояснительных в ФНС не предусматривается никаких обязательных форм, в связи с чем составить ответ можно в произвольной форме. Структура ответа может быть представлена следующим образом:
Основным фактором, оказывающим влияние на изменение налоговой нагрузки, является удельный вес расходов организации. Главная цель – разъяснить, по каким причинам произошло снижение нагрузки по налогу на прибыль. Если увеличение расходов является причиной низкой налоговой нагрузки по прибыли, ответ инспекции ФНС можно обосновать, к примеру, расширением производства, и, как следствие, значительным ростом материальных затрат. Обосновать снижение нагрузки можно также существенным ростом закупочных цен, повышением заработной платы персонала, увеличением арендной платы и т.п. Эта ситуация в основном может наблюдаться у компаний, ведущих деятельность не первый год. Что касается новых организаций, зачастую вначале они работают с низкой торговой наценкой для привлечения покупателей, неся при этом весьма существенные расходы на закупку оборудования, зарплату персонала и т.д. Этот фактор тоже влияет на величину налоговых поступлений по прибыли.
Можно подкрепить свой ответ соответствующими копиями документов, расчетами и т.п.
Не следует делать прогнозы относительно величины налога в будущих периодах. Этот вопрос также может фигурировать в требовании среди прочих. Каждое предположение величины дохода налоговыми работниками может рассматриваться в качестве реального. Если по каким-либо причинам компания этого дохода не достигнет, и, соответственно, налоги, согласно ожиданиям налоговой службы, не доплатит, со стороны ФНС возникнут дополнительные вопросы, а возможно и проверки.
Образец пояснения по прибыли (низкая налоговая нагрузка) представлен ниже.
Причины низкой налоговой нагрузки: образец пояснения для ИФНС
Штатный бухгалтер после вызова на комиссию по причине низкой налоговой нагрузки посоветует руководству пойти на уступки ИФНС и исполнить требования инспекторов. В результате даже начинающий бизнес рискует получить большую налоговую нагрузку. При этом реальные требования по налоговой нагрузке так никто и не изучит. А ведь знание этих требований позволяет дать грамотное объяснение низкой налоговой нагрузки, что в большинстве случаев способно решить проблему.
В каких случаях уровень налоговой нагрузки привлечет внимание налоговиков
В процессе налогового контроля «камеральщики» используют очень важный показатель – налоговую нагрузку.
Низкая налоговая нагрузка, как правило, является поводом для:
Налоговый разрыв по среднеотраслевой нагрузке – один из наиболее важных критериев при отборе компаний на выездные проверки.
Что значит низкая налоговая нагрузка
Увидеть себя глазами налоговиков и понять, что у компании низкая налоговая нагрузка, поможет сама ФНС. Для таких случаев служба выпустила Информацию «О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России».
В общем виде требования по на логовой нагрузке представлены в таблице ниже. Она составлена по типу «светофоров» в банк-клиенте (встроенная программа, «подсвечивающая» контрагентов разными цветами: зеленым, желтым, красным).
Таблица. «Светофор» налоговой нагрузки
Показатель
С чем сравнивать
(зеленый уровень)
Допустимое отклонение
(желтый уровень)
Опасное отклонение
(красный уровень)
Отметим, что, если фирма работает на УСН 15% (платит налог с разницы между доходом и расходами), применяет учетную политику, основанную на методе «по оплате» (т.е. регистрирует выручку в момент поступления оплаты и расходы – так же), то два вида рентабельности опосредованно влияют и на размер единого налога при этом спецрежиме.
Как объяснить низкую налоговую нагрузку
Низкая налоговая нагрузка вполне объяснима, если компания только начала работать, даже если такая налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Обычно достаточно предоставить в инспекцию пояснения, чтобы решить проблему.
Сложнее объяснить причины низкой налоговой нагрузки, когда компания работает не первый год. Ведь наиболее пристальное внимание у инспекторов вызывают именно причины снижения налоговой нагрузки.
Низкая налоговая нагрузка
Налоговики не всегда знают, что компания осуществляет деятельность по нескольким ОКВЭД. Для расчета налоговой нагрузки они используют основной ОКВЭД. Однако данные при этом могут быть очень завышены.
В этом случае два варианта:
До сих пор некоторые налоговые инспекции забывают включить в расчет налоговой нагрузки НДФЛ, поэтому всегда имеет смысл пересчитать все самостоятельно.
Если все расчеты верны, то вновь образованная компания может объяснить низкую налоговую нагрузку в свои первые годы тем, что осуществляет:
Для уже работающей компании такое объяснение подойдет, если она также начала осваивать новый вид деятельности.
Аргументов, объясняющих возникновения убытков, очень много. Например, благодаря развитой в России системе статистики, можно указать налоговикам на упадок в конкретной отрасли и другие параметры, свидетельствующие об объективных причинах ухудшения дел в сфере, на которой специализируется компания или в которой работают ее основные покупатели.
Подробнее о том, какие аргументы помогут убедить инспекторов на налоговой комиссии, читайте в разделе «Комиссии по налоговой нагрузке» нашей статьи «Вызвали на налоговую комиссию: как выиграть поединок с ИФНС?». В разделе «Комиссии по НДС» этой же статьи можно прочитать, как аргументировать «низкий» НДС.
Снижение налоговой нагрузки
Помимо инвестиций, в качестве причин снижения налоговой нагрузки можно указать другие объективные обстоятельства:
При этом данные «проблемного» года лучше предоставить в сравнении с прошлыми годами, где налоговая нагрузка была выше.
Образец пояснения о низкой налоговой нагрузке
Составить универсальный образец текста пояснений невозможно. Все же мы постарались добавить в стандартный шаблон рекомендацию по формированию убедительного текста.
Необходимо понимать, что, какие бы ни были уважительные причины, налоговики будут гнуть свою линию и требовать повысить налоговую нагрузку. Именно поэтому наши специалисты зачастую по вновь принятым на обслуживание клиентам берут огонь на себя и ходят на комиссии в налоговую по доверенности.
В дальнейшем мы переводим наших клиентов на режим «невидимки» – то есть работы с такими показателями по налоговой нагрузке, которые не заинтересуют налогового инспектора и не станут причиной «болезненного» интереса ИФНС к бизнесу клиента. Это единственный способ избежать и комиссий, и проверок, в том числе выездных.
Для того, чтобы компания не выбилась из нормативов по налоговой нагрузке, наши специалисты используют все самые актуальные наработки по созданию «режима невидимки». В процессе оказания бухгалтерских услуг мы не только обеспечиваем нашим клиентам такой режим, но и внимательно отслеживаем состояние показателя налоговой нагрузки.
В случае объективного снижения – готовим убедительные пояснения для ИФНС. Благодаря нашей заботе о клиентах, они могут спокойно развивать бизнес, без постоянного страха перед проверяющими с их обязательными многомиллионными доначислениями.
Чем опасна низкая налоговая нагрузка и как снизить риск проверок
В российской практике термин «налоговая нагрузка» (НН) начал применяться с 2007 года, когда вступил в силу Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Упомянутым Приказом определены 12 критериев для самостоятельной оценки налогоплательщиками риска проверки со стороны ИФНС. И первым из них является оценка НН — отношение суммы налогов и сборов по данным ФНС к выручке организации по данным Госкомстата, выраженное в процентах. Расчет производится за календарный год.
Ежегодно ФНС публикует показатели НН по видам деятельности, и если этот показатель в организации ниже отраслевого, то риск проверки со стороны инспекции ФНС повышается.
Расчет налоговой нагрузки
Для расчета НН нужно выполнить следующие действия:
Полученное значение надо сравнить с отраслевым показателем НН, ежегодно публикуемым ФНС. Если нагрузка организации получилась ниже, чем по информации ФНС, это может быть поводом для проверки.
Низкая налоговая нагрузка
Объяснение (пример) рассмотрим, взяв за основу образовательную организацию, предоставляющую услуги по дополнительному образованию (ОКВЭД 85.11).
Сумма начисленных налогов за 2018 год составляет 2 169 066 рублей.
Выручка за 2018 год по отчету о прибылях и убытках — 20 557 770 рублей.
НН составит 10,6 % (2 169 066 / 20 557 770 × 100 %).
Полученное значение НН сравниваем с соответствующим показателем в документе ФНС «Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в процентах» за 2018 год. В документе ФНС показатели приведены укрупненно, надо найти свой раздел по классификатору ОКВЭД, а если его нет, то использовать значение НН по строке «Всего».
Раздел «Образование» ФНС не выделяла, сравниваем НН организации с общим показателем в строке «Всего», который за 2018 год составляет 10,8 %.
НН организации ниже среднего показателя на 0,2 % (10,8–10,6 %). При более высоких отклонениях НН организации от среднеотраслевых ИФНС обычно присылает письмо с рекомендацией пересмотреть налогооблагаемую базу и доплатить налоги.
В таком случае придется подготовить уточненную декларацию с объяснением, каким образом возникла низкая налоговая нагрузка; объяснение (образец см. ниже) прикладывается к уточненной декларации. Форма пояснительной записки приводится в Приложении № 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Причины низкой налоговой нагрузки: пояснение
В отдельных случаях возможны ситуации, когда организация объективно несет НН ниже среднеотраслевого значения и не имеет возможности пересчитать налоги в сторону увеличения.
Причинами снижения налогооблагаемой базы может быть увеличение расходов, снижение выручки, списание больших сумм сомнительных долгов, производственные простои или форс-мажорные обстоятельства.
В таком случае в ИФНС следует предоставить пояснения, по каким причинам величина отчислений ниже расчетной.
Документ составляется в свободной форме, озаглавить можно как Заявление, Информирование, Сообщение или Пояснительная записка.
Пояснения в налоговую о низкой налоговой нагрузке могут быть сформулированы таким образом.
Банковские проверки
Банки следят за минимальным показателем НН, величина которого установлена в размере 0,5 % от поступления на расчетный счет Методическими рекомендациями, утв. Банком России 13.04.2016 № 10-МР.
Если совокупная величина платежей по налогам, взносам и сборам меньше, банк может затребовать пояснения, декларации, бухгалтерскую отчетность, договоры и другие документы.
Предоставление документов в банк также рекомендуется сопроводить пояснительной запиской, объясняющей ситуацию.
Так может выглядеть пояснение о низкой налоговой нагрузке: образец для банка.
Пояснения для обоснования низкой налоговой нагрузки
Компания, у которой низкие показатели налоговой нагрузки находится под риском налоговой проверки.
Низкая налоговая нагрузка предприятия — это один из основных критериев риска, который грозит налоговой проверкой.
Ежегодно ФНС обновляет данные о налоговой нагрузке и рентабельности по отраслям. Как правило, при каждом новом обновлении эти цифры растут. Выросли они и за 2020 год, несмотря на «ковидные» ограничения, которые «ударили» по бизнесу.
Данные, который нужны для оценки нагрузки в 2021 году, то есть показатели 2020 года, уже размещены на сайте налоговой.
Как рассчитывается налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка – это отношение суммы налогов, уплаченных компанией, к выручке по бухгалтерской отчетности, умноженное на 100%.
Рассчитать свою налоговую нагрузку может люба компания на сайте ФНС, с помощь Налогового калькулятора.
Формула расчета налоговой нагрузки
Коэффициент налоговой нагрузки вычисляется по формуле: Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Доходы × 100.
Показатели оценки налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка компании не должна быть менее определенного процента. Точный показатель зависит от конкретного вида деятельности.
Для оценки уровней риска налоговики используют систему «светофор». Зеленый уровень – рисков нет. Два других цвета – желтый и красный – средний и высокий уровень риска соответственно.
Допустимое отклонение (желтый уровень)
Опасное отклонение (красный уровень)
Совокупная налоговая нагрузка, включая страховые взносы администрируемые налоговой
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций
Как объяснить низкую налоговую нагрузку
Низкую налоговую нагрузку легко объяснить новой компании. Если компания только начала работать, ее налоговая нагрузка по естественным причинам будет ниже среднеотраслевой.
Компаниям с историей объяснить низкую налоговую нагрузку намного сложнее. Хотя, в пояснениях за 2020 год можно ссылается на «ковидные» ограничения ведения бизнеса.
Причинами снижения сумму, уплаченных налогов, может быть увеличение расходов, падение выручки, списание сомнительных долгов, простои или форс-мажорные обстоятельства.
Пояснения составляются в свободной форме.
Высокую долю вычетов по НДС для предприятий торговли можно обосновать увеличением складских запасов и падением спроса на продукцию. Производственные компании могут ссылаться на рост закупочных цен на сырье, ГСМ и т.п. Компании сферы услуг – на рост административных расходов.
Какие причины снижения налоговой нагрузки можно указать
Обосновать снижение налогооблагаемой базы можно такими причинами:
Аргументов, объясняющих снижение налогов, очень много. Можно сослался на размещенные в сети открытые данные Ростата, если они выгодно для вас показывают падение доходов по отрасли.
К пояснительной записке не обязательно прилагать подтверждающие документы. Но, если они есть, лучше отправить их в налоговую вместе с пояснениями.
Документы могут быть самые разные: статданные из официальных источников, НА властей, выписки из бухгалтерских регистров, копии организационно-распорядительных документов организации и т.д.)
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование